Ngày 10/02/2025, Nghị định 20/2025/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung Nghị định 132/2020/NĐ-CP ngày 05/11/2020 quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết (“Nghị định 20/2025/NĐ-CP”) đã được Thủ tướng Chính phủ ký ban hành.
Bài viết dưới đây, LLVN cập nhật một số điểm mới nổi bật của Nghị định 20/2025/NĐ-CP để doanh nghiệp và các bên có liên quan đến giao dịch liên kết lưu ý khi thực hiện:
1. Điều chỉnh một số quy định về các bên liên kết
(i) Nghị định 20/2025/NĐ-CP SỬA ĐỔI một số trường hợp về các bên liên kết quy định tại điểm d, điểm k khoản 2 Điều 5 Nghị định 132/2020/NĐ-CP như sau:
Nghị định 132/2020/NĐ-CP | Nghị định 20/2025/NĐ-CP | Lưu ý |
Điểm d khoản 2 Điều 5 Nghị định 132/2020/NĐ-CP quy định: “d) Một doanh nghiệp bảo lãnh hoặc cho một doanh nghiệp khác vay vốn dưới bất kỳ hình thức nào (bao gồm cả các khoản vay từ bên thứ ba được đảm bảo từ nguồn tài chính của bên liên kết và các giao dịch tài chính có bản chất tương tự) với điều kiện khoản vốn vay ít nhất bằng 25% vốn góp của chủ sở hữu của doanh nghiệp đi vay và chiếm trên 50% tổng giá trị các khoản nợ trung và dài hạn của doanh nghiệp đi vay”. | Nghị định 20/2025/NĐ-CP sửa đổi như sau: “d) Một doanh nghiệp bảo lãnh hoặc cho một doanh nghiệp khác vay vốn dưới bất kỳ hình thức nào (bao gồm cả các khoản vay từ bên thứ ba được đảm bảo từ nguồn tài chính của bên liên kết và các giao dịch tài chính có bản chất tương tự) với điều kiện tổng dư nợ các khoản vốn vay của doanh nghiệp đi vay với doanh nghiệp cho vay hoặc bảo lãnh ít nhất bằng 25% vốn góp của chủ sở hữu của doanh nghiệp đi vay và chiếm trên 50% tổng dư nợ tất cả các khoản nợ trung và dài hạn của doanh nghiệp đi vay.” | Nghị định 20/2025/NĐ-CP bổ sung thêm các trường hợp không áp dụng đối với quy định tại điểm d bên bao gồm: - Bên bảo lãnh hoặc cho vay là các tổ chức kinh tế hoạt động theo quy định của Luật các tổ chức tín dụng 2024 không tham gia trực tiếp, gián tiếp điều hành, kiểm soát, góp vốn, đầu tư vào doanh nghiệp đi vay hoặc doanh nghiệp được bảo lãnh theo quy định tại các điểm a, c, đ, e, g, k, l và m khoản 2 Điều 5 Nghị định 132/2020/NĐ-CP. - Bên bảo lãnh hoặc cho vay là các tổ chức kinh tế hoạt động theo quy định của Luật các tổ chức tín dụng và doanh nghiệp đi vay hoặc được bảo lãnh không trực tiếp, gián tiếp cùng chịu sự điều hành, kiểm soát, góp vốn, đầu tư của một bên khác theo quy định tại các điểm b, e và i khoản khoản 2 Điều 5 Nghị định 132/2020/NĐ-CP. Như vậy, khoản vay từ tổ chức tín dụng dù ít nhất bằng 25% vốn chủ sở hữu và chiếm hơn 50% tổng giá trị các khoản nợ trung và dài hạn thì mối quan hệ giữa các tổ chức tín dụng và bên đi vay không được xác định là quan hệ liên kết nếu: - Tổ chức tín dụng không tham gia điều hành, kiểm soát, góp vốn/đầu tư vào doanh nghiệp đi vay; - Doanh nghiệp và tổ chức tín dụng không trực tiếp hoặc gián tiếp cùng chịu sự điều hành, kiểm soát, góp vốn/đầu tư của một bên khác. |
Điểm k khoản 2 Điều 5 Nghị định 132/2020/NĐ-CP quy định: “k) Các trường hợp khác trong đó doanh nghiệp chịu sự điều hành, kiểm soát, quyết định trên thực tế đối với hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp kia”. | Nghị định 20/2025/NĐ-CP sửa đổi như sau: “k) Các trường hợp khác trong đó doanh nghiệp (bao gồm cả chi nhánh hạch toán độc lập thực hiện kê khai, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp) chịu sự điều hành, kiểm soát, quyết định trên thực tế đối với hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp kia”. | Nghị định 20/2025/NĐ-CP bổ sung nội dung làm rõ “doanh nghiệp” bao gồm cả chi nhánh hạch toán độc lập thực hiện kê khai, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp.
|
(ii) Ngoài ra, Nghị định 20/2025/NĐ-CP BỔ SUNG làm rõ thêm trường hợp các bên liên kết tại điểm m khoản 2 Điều 5 Nghị định 132/2020/NĐ-CP:
“m) Tổ chức tín dụng với Công ty con hoặc với Công ty kiểm soát hoặc với Công ty liên kết của tổ chức tín dụng theo quy định tại Luật Các tổ chức tín dụng và các văn bản sửa đổi, bổ sung hoặc thay thế (nếu có)”.
Theo đó, các bên có quan hệ liên kết còn có thể là tổ chức tín dụng với Công ty con hoặc với Công ty kiểm soát hoặc với Công ty liên kết của tổ chức tín dụng.
2. Mở rộng trách nhiệm của Ngân hàng nhà nước Việt Nam
Ngoài những quy định về trách nhiệm được nêu tại khoản 2 Điều 21 Nghị định 132/2020/NĐ-CP thì Nghị định 20/2025/NĐ-CP bổ sung trách nhiệm của Ngân hàng nhà nước là phải phối hợp cung cấp thông tin được báo cáo theo quy định pháp luật về người có liên quan khi cơ quan thuế đề nghị hoặc yêu cầu, bao gồm:
(i) Thông tin về Người có liên quan của thành viên Hội đồng quản trị, thành viên Hội đồng thành viên, thành viên Ban kiểm soát, Tổng giám đốc (Giám đốc), Phó Tổng giám đốc (Phó giám đốc) và chức danh tương đương theo quy định tại Điều lệ của tổ chức tín dụng;
(ii) Thông tin về Người có liên quan của cổ đông sở hữu từ 01% vốn điều lệ trở lên của tổ chức tín dụng;
(iii) Thông tin về Công ty liên kết của tổ chức tín dụng theo hệ thống thông tin dữ liệu quản lý của Ngân hàng Nhà nước.
(iv) Thông tin, số liệu về các khoản vay, trả nợ nước ngoài của từng doanh nghiệp cụ thể có giao dịch liên kết trên cơ sở danh sách do Cơ quan thuế yêu cầu, bao gồm dữ liệu về kim ngạch khoản vay, lãi suất, kỳ trả lãi, trả gốc, thực tế rút vốn, trả nợ (gốc, lãi) và các thông tin liên quan khác (nếu có).
Việc sửa đổi, bổ sung quy định về trách nhiệm của Ngân hàng Nhà nước nhằm tăng cường sự phối hợp giữa cơ quan thuế và Ngân hàng Nhà nước trong việc quản lý giao dịch liên kết, đặc biệt là đối với các tổ chức tín dụng.
3. Thay thế Phụ lục I: Tờ khai giao dịch liên kết
Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định 132/2020/NĐ-CP đã được thay thế bằng Phụ lục I mới ban hành kèm theo Nghị định 20/2025/NĐ-CP. Doanh nghiệp cần lưu ý cập nhật và sử dụng đúng biểu mẫu trong kê khai và quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp.
4. Hiệu lực thi hành
(i) Hiệu lực thi hành: Ngày 27/3/2025.
(ii) Áp dụng từ kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2024.
Nghị định 20/2025/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 27/03/2025 nhưng lại được áp dụng cho kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp 2024. Do đó, các doanh nghiệp, đặc biệt các chủ thể là các tổ chức tín dụng, chi nhánh của các công ty, cần chủ động rà soát lại các khoản vay, chi phí lãi vay và giao dịch liên kết của mình nhằm đảm bảo tuân thủ quy định mới này.
Bài viết: Bởi LLVN.
Hình minh họa: Internet
-------------------------------
Lawlink Việt Nam (LLVN) là hãng Luật cung cấp các giải pháp pháp lý cho các doanh nghiệp, doanh nhân về ĐẦU TƯ, hoạt động doanh nghiệp & kinh doanh, Mua bán & Sáp nhập; Tranh tụng và Giải quyết tranh chấp. Chúng tôi cung cấp dịch vụ trọn gói từ các khâu tư vấn mô hình hoạt động, đến giấy phép, hợp đồng, cấu trúc vốn và thu xếp vốn, dịch vụ kế toán & thuế, và đại diện. Các ngành mà chúng tôi thực hành liên tục gồm: Bất động sản & Xây dựng, Hạ tầng, Xử lý rác thải & môi trường, Y & Dược, Giáo dục, Fintech, Nông nghiệp, Truyền thông & Xuất bản, Thương mại điện tử.
-------------------------------
𝐂𝐨𝐧𝐭𝐚𝐜𝐭 𝐮𝐬
Website: www.lawlink.com
Instagram: lawlink.vietnam
Facebook: Lawlink Vietnam
Phone: +84 908107788
Address: Phòng 10.2, Lầu 10, Tòa nhà Vietnam Business Center, 57-59 Hồ Tùng Mậu, phường Bến Nghé, Quận 1, Thành phố Hồ Chí Minh
Comments