Miễn thuế cho hoạt động khởi nghiệp sáng tạo tại TP HCM

6 phút trước

6 phút đọc

Ngày 22/9/2026, HĐND TP.HCM ban hành Nghị quyết 59/2026/NQ-HĐND, quy định tiêu chí, điều kiện, trình tự và thủ tục miễn thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với thu nhập từ hoạt động khởi nghiệp sáng tạo trên địa bàn. Nghị quyết cụ thể hóa điểm a khoản 5 và khoản 6 Điều 39 Luật Phát triển đô thị số 18/2026/QH16; khoản 7 Điều 39 giao HĐND Thành phố quy định chi tiết việc thực hiện.^{[1, 2]}

1 Đối tượng được hưởng chính sách miễn thuế

Theo Điều 2 Nghị quyết 59, chính sách áp dụng đối với các nhóm đối tượng sau:

Doanh nghiệp, tổ chức: Doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo; tổ chức khoa học và công nghệ; trung tâm đổi mới sáng tạo; tổ chức trung gian hỗ trợ khởi nghiệp sáng tạo, bao gồm trung tâm hỗ trợ khởi nghiệp sáng tạo và tổ chức khác có hoạt động hỗ trợ cung cấp nguồn lực, dịch vụ cho khởi nghiệp sáng tạo.
Cá nhân: Chuyên gia, nhà khoa học, người có tài năng đặc biệt và cá nhân khởi nghiệp sáng tạo có thu nhập từ tiền lương, tiền công phát sinh khi làm việc tại các doanh nghiệp, tổ chức nêu trên. Các đối tượng phải đáp ứng tiêu chí thu nhập và điều kiện miễn thuế tương ứng tại Điều 3 và Điều 4 của nghị quyết.^[1]

2 Miễn thuế bao lâu và áp dụng từ khi nào?

Đối với thuế TNDN: miễn trong 05 năm từ thời điểm phát sinh thuế phải nộp đối với thu nhập từ hoạt động khởi nghiệp sáng tạo thuộc diện ưu đãi.
Đối với thuế TNCN: miễn trong 05 năm liên tục đối với tiền lương, tiền công của cá nhân đủ điều kiện khi làm việc tại các tổ chức được nghị quyết quy định.

Cần phân biệt ngày nghị quyết có hiệu lực 01/10/2026 với kỳ bắt đầu áp dụng ưu đãi là kỳ tính thuế năm 2027. Mốc áp dụng này cũng được quy định tại khoản 3 Điều 63 Luật Phát triển đô thị. Việc xác định thời gian và điều kiện ưu đãi TNDN còn phải đối chiếu pháp luật TNDN theo khoản 7 Điều 39 của Luật.^{[1, 2, 6]}

3 Khoản thu nhập và điều kiện của tổ chức thuộc diện ưu đãi

Với doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo, thu nhập được xem xét là thu nhập từ hoạt động của dự án tạo ra sản phẩm, dịch vụ, quy trình, mô hình kinh doanh mới hoặc cải tiến đáng kể. Với các tổ chức còn lại, đó là thu nhập từ cung cấp nguồn lực, dịch vụ phục vụ khởi nghiệp sáng tạo, như sở hữu trí tuệ, hạ tầng, không gian làm việc, pháp lý, thông tin thị trường và kết nối đầu tư.

Các tổ chức phải có trụ sở chính tại TP.HCM và đáp ứng điều kiện về giấy công nhận, giấy chứng nhận hoặc hồ sơ chứng minh hoạt động theo từng nhóm tại Điều 4. Vì vậy, việc rà soát cần đi đến từng khoản thu nhập đề nghị miễn thuế.^{[1, 7]}

4 Doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo cần chuẩn bị gì?

Khoản 1 Điều 4 Nghị quyết 59 yêu cầu doanh nghiệp có trụ sở chính tại TP.HCM và giấy công nhận doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo còn hiệu lực.

Khoản 18 Điều 3 Luật Khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo số 93/2025/QH15 xác định tư cách này thông qua mô hình kinh doanh sáng tạo, khả năng tăng trưởng nhanh, mở rộng thị trường và khai thác công nghệ, quyền sở hữu trí tuệ, ý tưởng đột phá hoặc mô hình kinh doanh mới.^[3]

Để được công nhận, Điều 35 Nghị định 268/2025/NĐ-CP đặt ra các tiêu chí:

Doanh nghiệp được thành lập theo Luật Doanh nghiệp;
Có dự án đã được đầu tư hoặc cam kết đầu tư bởi quỹ đầu tư khởi nghiệp sáng tạo, quỹ đầu tư mạo hiểm, nhà đầu tư cá nhân khởi nghiệp sáng tạo; hoặc được hỗ trợ, cam kết hỗ trợ bởi trung tâm đổi mới sáng tạo, trung tâm hỗ trợ khởi nghiệp sáng tạo;
Có khả năng tăng trưởng doanh thu của doanh nghiệp hoặc từ triển khai dự án đạt tối thiểu 20% trong 02 năm liên tiếp, dựa trên phân tích thị phần, khả năng phát triển sản phẩm, dịch vụ, triển khai dự án và khả năng cạnh tranh.

Hồ sơ theo Điều 43 sử dụng văn bản yêu cầu Mẫu IV.1.1, thuyết minh Mẫu IV.2.3 và tài liệu minh chứng đáp ứng tiêu chí. Doanh nghiệp nên chuẩn bị tài liệu đầu tư hoặc hỗ trợ dự án cùng phân tích tăng trưởng có căn cứ. Thủ tục tại TP.HCM được Sở Khoa học và Công nghệ công bố; có thể nộp trực tuyến qua Cổng Dịch vụ công quốc gia.^{[4, 5]}

5 Điều kiện miễn TNCN đối với cá nhân

Mỗi nhóm phải đáp ứng điều kiện tương ứng tại khoản 5, khoản 6 và khoản 7 Điều 4. Chuyên gia cần giấy công nhận còn hiệu lực và tài liệu chứng minh công việc, thu nhập liên quan. Nhà khoa học, người có tài năng đặc biệt cần căn cứ công nhận hoặc tiếp nhận, tuyển chọn theo quy định, cùng hồ sơ công việc và thu nhập. Cá nhân khởi nghiệp sáng tạo phải là thành viên sáng lập hoặc đồng sáng lập của doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo tại TP.HCM và có giấy công nhận cá nhân còn hiệu lực.

Khi rà soát thuế TNCN, cần xác định tư cách của từng cá nhân và tính chất tiền lương, tiền công phát sinh từ công việc.^{[1, 7]}

6 Kê khai và chứng minh điều kiện hưởng ưu đãi

Nghị quyết 59 không đặt ra thủ tục hành chính riêng về thuế. Người nộp thuế kê khai, xác định số thuế miễn và lưu hồ sơ theo pháp luật thuế, quản lý thuế. Hồ sơ có thể bao gồm giấy công nhận, giấy chứng nhận, hợp đồng, quyết định tuyển dụng và tài liệu liên quan được xác lập hợp pháp.

Theo khoản 1 Điều 5, cùng một khoản thu nhập không được áp dụng trùng lặp nhiều ưu đãi. Nếu đáp ứng nhiều chính sách miễn, giảm thuế, người nộp thuế được lựa chọn chính sách có lợi nhất theo pháp luật thuế và thực hiện ổn định trong thời gian hưởng chính sách đó.^[1]

7 Trường hợp đang hưởng chính sách cũ

Nghị quyết 31/2024/NQ-HĐND hết hiệu lực từ ngày Nghị quyết 59 có hiệu lực. Tuy nhiên, Điều 9 bảo lưu cho doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân đang hưởng ưu đãi theo Nghị quyết 31 tiếp tục hưởng theo nghị quyết cũ trong thời gian còn lại.^[1]

Trước kỳ tính thuế 2027, doanh nghiệp nên rà soát tư cách hưởng ưu đãi, hiệu lực giấy tờ, nguồn thu nhập và hồ sơ nhân sự liên quan. Việc công nhận và việc chứng minh khoản thu nhập được miễn cần được chuẩn bị đồng thời.