Ngày 28/02/2025, Chính phủ đã ban hành Nghị định số 49/2025/NĐ-CP (“Nghị định 49”) quy định về ngưỡng áp dụng tạm hoãn xuất cảnh. Bài viết này sẽ cập nhật những điểm mới về Nghị định 49 như sau:
1. Đối tượng áp dụng
Trước khi Nghị định 49 có hiệu lực, biện pháp tạm hoãn xuất cảnh được quy định tại Điều 21 Nghị định 126/2020/NĐ-CP hướng dẫn luật quản lý thuế, trong đó đối tượng bị áp dụng bao gồm:
“a) Cá nhân, cá nhân là người đại diện theo pháp luật của người nộp thuế là doanh nghiệp thuộc trường hợp đang bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế chưa hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế.
b) Người Việt Nam xuất cảnh để định cư ở nước ngoài chưa hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế.
c) Người Việt Nam định cư ở nước ngoài trước khi xuất cảnh chưa hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế.
d) Người nước ngoài trước khi xuất cảnh từ Việt Nam chưa hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế.”
Từ ngày 28/2/2025, Nghị định 49 đã “định danh” cụ thể cá nhân trong danh sách sau đây thuộc đối tượng có thể bị áp dụng tạm hoãn xuất cảnh để đảm bảo tuân thủ pháp luật thuế:
Nhóm 1: Thuộc diện bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế. Nhóm này bao gồm cá nhân kinh doanh, chủ hộ kinh doanh, người đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã.
Để làm rõ, chỉ khi nào cá nhân kinh doanh, chủ hộ kinh doanh, doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã nhận được Quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về thuế có hiệu lực như được quy định tại Điều 124 Luật Quản lý thuế 2019 thì mới thuộc nhóm này.
Nhóm 2: Thuộc diện không còn hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký. Nhóm này bao gồm cá nhân kinh doanh, chủ hộ kinh doanh, người đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã.
Để làm rõ, tình trạng “không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký” là một tình trạng pháp lý được xác định bởi Cơ quan quản lý thuế theo một trình tự, thủ tục và căn cứ được quy định tại Quyết định 438/QĐ-TCT 2017 Quy định trình tự thủ tục xác minh tình trạng hoạt động khôi phục mã số thuế. Đồng thời cũng được quy định tại khoản 2 Điều 41 Nghị định 01/2021/NĐ-CP: 2. "“Không còn hoạt động kinh doanh tại địa chỉ đã đăng ký” là tình trạng pháp lý của doanh nghiệp mà qua công tác kiểm tra, xác minh của Cơ quan quản lý thuế và các đơn vị có liên quan không tìm thấy doanh nghiệp tại địa chỉ đã đăng ký. Thông tin về doanh nghiệp không còn hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký do Cơ quan quản lý thuế cung cấp cho Cơ quan đăng ký kinh doanh. Việc thay đổi, cập nhật, thời điểm chuyển tình trạng pháp lý và kết thúc tình trạng pháp lý do Cơ quan quản lý thuế quyết định. Cơ quan quản lý thuế có trách nhiệm cung cấp, cập nhật tình trạng pháp lý “Không còn hoạt động kinh doanh tại địa chỉ đã đăng ký” của doanh nghiệp tới Cơ quan đăng ký kinh doanh qua Hệ thống thông tin đăng ký thuế kết nối với Hệ thống thông tin quốc gia về đăng ký doanh nghiệp. Cơ quan đăng ký kinh doanh thực hiện ghi nhận, cập nhật tình trạng pháp lý do Cơ quan quản lý thuế cung cấp vào Cơ sở dữ liệu quốc gia về đăng ký doanh nghiệp".
Nhóm 3: Thuộc diện có nợ thuế và các khoản thu ngân sách. Nhóm này gồm người Việt Nam xuất cảnh đi định cư, người Việt Nam định cư ở nước ngoài, người nước ngoài.
So với Nghị định 126/2020/NĐ-CP, Nghị định 49 đã mở rộng đối tượng bị áp dụng biện pháp tạm hoãn xuất cảnh theo đó, đặc biệt ở Nhóm 1 và 2:
Không chỉ cá nhân đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp, MÀ GỒM CẢ HỢP TÁC XÃ, LIÊN HIỆP HỢP TÁC XÃ.
Không chỉ thuộc diện bị cưỡng chế thuế, MÀ GỒM CẢ TÌNH TRẠNG “KHÔNG CÒN HOẠT ĐỘNG TẠI ĐỊA CHỈ ĐÃ ĐĂNG KÝ”.
Riêng đối với Nhóm 3, Nghị định 49 mở rộng phạm vi nghĩa vụ phải tuân thủ, bên cạnh “nghĩa vụ tiền thuế phải nộp đủ”, nếu còn nợ bất kỳ “khoản thu ngân sách do cơ quan thuế quản lý thu” thì cũng bị áp dụng tạm hoãn xuất cảnh.
2. Ngưỡng áp dụng tạm hoãn xuất cảnh
Trước đây không có quy định cụ thể về ngưỡng nên được hiểu chỉ cần nợ thuế hoặc bị cưỡng chế thuế ở bất kỳ mức nợ nào hay thời gian nợ là bao nhiêu ngày thì đều có thể bị áp dụng tạm hoãn xuất cảnh. Tuy nhiên, từ ngày 28/02/2025, biện pháp này đã bị hạn chế áp dụng hơn vì Nghị định 49 quy định thêm ngưỡng áp dụng. Trong đó, biện pháp tạm hoãn xuất cảnh chỉ áp dụng khi hai ngưỡng về mức tiền nợ thuế VÀ thời gian quá hạn đều đáp ứng, cụ thể như sau:
3. Quy trình thông báo áp dụng biện pháp tạm hoãn xuất cảnh đối với người nộp thuế
Theo Điều 4 Nghị định 49 việc áp dụng biện pháp tạm hoãn xuất cảnh theo trình tự các bước sau:
(i) Bước 1: Cơ quan quản lý thuế gửi thông báo cho người nộp thuế (thuộc diện bị áp dụng) về việc sẽ áp dụng biện pháp tạm hoãn xuất cảnh. Thời điểm gửi thông báo thì tùy vào nhóm đối tượng:
Nhóm 1: Khi thuộc trường hợp bị cưỡng chế
Nhóm 2: Sau khi ban hành Thông báo về việc người nộp thuế không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký
Nhóm 3: Khi có thông tin về việc người Việt Nam chuẩn bị xuất cảnh để định cư ở nước ngoài, người Việt Nam định cư ở nước ngoài, người nước ngoài chuẩn bị xuất cảnh.
Cơ quan quản lý thuế ưu tiên thực hiện thông báo bằng phương thức điện tử thông qua tài khoản giao dịch thuế điện tử. Nếu không gửi được qua phương thức điện tử, cơ quan thuế sẽ thông báo trên trang thông tin điện tử của mình.
(i) Bước 2: Người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ thuế tồn đọng trong vòng 30 ngày, kể từ ngày có thông báo áp dụng biện pháp tạm hoãn xuất cảnh.
(ii) Bước 3: Hết thời hạn tại bước 2 mà chưa hoàn thành nghĩa vụ thuế, cơ quan quản lý thuế ban hành văn bản tạm hoãn xuất cảnh gửi cơ quan quản lý xuất nhập cảnh.
4. Một số cách thức kiểm tra nghĩa vụ nợ thuế và tình trạng bị tạm hoãn xuất cảnh của người nộp thuế
Ngoài quy trình thông báo nghĩa vụ nợ thuế được thực hiện bởi cơ quan quản lý thuế, người nộp thuế có thể chủ động kiểm tra nghĩa vụ thuế và tình trạng bị tạm hoãn xuất cảnh thông qua 02 cách sau:
(i) Tra cứu trên trang thông tin điện tử Tổng cục Thuế
Bước 1: Truy cập mục “Dịch vụ công”, chọn mục “Công khai cưỡng chế nợ thuế” và chọn “Thông báo về xuất cảnh”
Bước 2: Kiểm tra thông tin xuất cảnh: nhập mã số thuế cá nhân, mã xác nhận và bấm tra cứu.
=> Hệ thống sẽ hiển thị thông tin về việc có bị cấm xuất cảnh do nợ thuế.
(ii) Tra cứu trên ứng dụng eTax Mobile
Bước 1: Đăng nhập ứng dụng eTax Mobile
Bước 2: Chọn “Tra cứu nghĩa vụ thuế”, sau đó chọn “Thông tin nghĩa vụ thuế” để thực hiện tra cứu
=> Hệ thống sẽ hiển thị thông tin về các nghĩa vụ thuế chưa hoàn thành, người nộp thuế đối chiếu với các quy định nêu trên để xác định có thuộc trường hợp bị tạm hoãn xuất cảnh.
-------------------------------
Lawlink Việt Nam (LLVN) là hãng Luật cung cấp các giải pháp pháp lý cho các doanh nghiệp, doanh nhân về ĐẦU TƯ, hoạt động doanh nghiệp & kinh doanh, Mua bán & Sáp nhập; Tranh tụng và Giải quyết tranh chấp. Chúng tôi cung cấp dịch vụ trọn gói từ các khâu tư vấn mô hình hoạt động, đến giấy phép, hợp đồng, cấu trúc vốn và thu xếp vốn, dịch vụ kế toán & thuế, và đại diện. Các ngành mà chúng tôi thực hành liên tục gồm: Bất động sản & Xây dựng, Hạ tầng, Xử lý rác thải & môi trường, Y & Dược, Giáo dục, Fintech, Nông nghiệp, Truyền thông & Xuất bản, Thương mại điện tử.
-------------------------------
𝐂𝐨𝐧𝐭𝐚𝐜𝐭 𝐮𝐬
Website: www.lawlink.com
Instagram: lawlink.vietnam
Facebook: Lawlink Vietnam
Phone: +84 908107788
Address: Phòng 10.2, Lầu 10, Tòa nhà Vietnam Business Center, 57-59 Hồ Tùng Mậu, phường Bến Nghé, Quận 1, Thành phố Hồ Chí Minh
Comments