KHẤU TRỪ THUẾ GTGT VỚI THANH TOÁN TRẢ CHẬM – DOANH NGHIỆP CẦN LƯU Ý TỪ 01/7/2025

loanlelawlinkvn
26 thg 8
3 phút đọc

Kể từ ngày 01/7/2025, quy định về khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ trả chậm có sự thay đổi quan trọng theo Nghị định số 181/2024/NĐ-CP.

1. Điểm mới đáng chú ý

Trước đây, cơ quan thuế chỉ kiểm tra chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt tại thời điểm doanh nghiệp thực hiện thanh toán, không gắn chặt với thời hạn ghi trong hợp đồng.

Tuy nhiên, kể từ khi Nghị định 181 có hiệu lực:

Thời hạn thanh toán phải phù hợp với hợp đồng hoặc phụ lục hợp đồng;
Nếu thanh toán chậm hơn tiến độ này, phần thuế GTGT đầu vào liên quan sẽ không được khấu trừ.

Cụ thể quy định tại điểm g khoản 2 Điều 26 Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt như sau:

Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào: Doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ trả chậm hoặc trả góp (giá trị từ 05 triệu đồng trở lên) cần có:

- Hợp đồng bằng văn bản (hoặc phụ lục hợp đồng);

- Hóa đơn GTGT hợp pháp;

- Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (chuyển khoản, ủy nhiệm chi...).

Trường hợp chưa đến hạn thanh toán: Nếu đến thời điểm kê khai thuế GTGT mà chưa đến hạn thanh toán theo hợp đồng/phụ lục hợp đồng, doanh nghiệp vẫn được kê khai và khấu trừ toàn bộ thuế GTGT đầu vào, mặc dù tại thời điểm đó chưa có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Trường hợp đã đến hạn thanh toán: Khi đã đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng/phụ lục hợp đồng mà doanh nghiệp chưa có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, thì:

- Doanh nghiệp phải kê khai, điều chỉnh giảm phần thuế GTGT đầu vào đã kê khai, khấu trừ trước đó tương ứng với giá trị hàng hóa, dịch vụ chưa thanh toán đúng hạn.

- Việc điều chỉnh giảm này được thực hiện trong kỳ tính thuế phát sinh nghĩa vụ thanh toán theo hợp đồng.

Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long cũng đã có công văn hướng dẫn (xem tại: https://cdn.thuvienphapluat.vn/uploads/mst/images/MyDuyen/434-VLO-QLDN2.pdf), khẳng định rằng dù có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt sau này, nhưng nếu phát sinh ngoài thời hạn hợp đồng thì vẫn không được khấu trừ.

2. Doanh nghiệp cần làm gì?

Rà soát kỹ điều khoản thanh toán trong hợp đồng để đảm bảo thời hạn thanh toán tiền mua hàng hóa, dịch vụ là trong giới hạn có thể thực hiện đúng;
Luôn quy định rõ thời hạn thanh toán trong hợp đồng/phụ lục để tránh bị cơ quan thuế diễn giải thành “chậm trả tiền” dẫn đến loại bỏ số thuế GTGT đã khấu trừ;
Kịp thời lập phụ lục điều chỉnh thời hạn thanh toán nếu sau khi đã ký hợp đồng và trong quá trình thực hiện hợp đồng có căn cứ thấy rằng sẽ không thể thanh toán đúng hạn;
Rà soát và kiểm tra lại các khoản thanh toán phát sinh từ 01/7/2025 trở đi để đảm bảo tính hợp lệ trong khấu trừ thuế GTGT, trường hợp có tồn tại hành vi thanh toán trễ hạn thì cần có phương án xử lý, khắc phục kịp thời.

3. Khuyến nghị của chúng tôi

Đây không chỉ là vấn đề tuân thủ thủ tục hành chính, mà là rủi ro tài chính trực tiếp đối với doanh nghiệp. Một khoản thanh toán trễ hạn có thể khiến doanh nghiệp mất quyền khấu trừ thuế, làm tăng chi phí ngay lập tức.

Chúng tôi khuyến nghị Quý doanh nghiệp chủ động rà soát hợp đồng đã ký, đang thực hiện và sẽ ký kết trong tương lai, cũng như rà soát lịch trình thanh toán phù hợp để đảm bảo an toàn pháp lý và tối ưu chi phí thuế.

Bài viết: Bởi LLVN.

Hình minh họa: Internet

-------------------------------

Lawlink Việt Nam (LLVN) là hãng Luật cung cấp các giải pháp pháp lý cho các doanh nghiệp, doanh nhân về ĐẦU TƯ, hoạt động doanh nghiệp & kinh doanh, Mua bán & Sáp nhập; Tranh tụng và Giải quyết tranh chấp. Chúng tôi cung cấp dịch vụ trọn gói từ các khâu tư vấn mô hình hoạt động, đến giấy phép, hợp đồng, cấu trúc vốn và thu xếp vốn, dịch vụ kế toán & thuế, và đại diện. Các ngành mà chúng tôi thực hành liên tục gồm: Bất động sản & Xây dựng, Hạ tầng, Xử lý rác thải & môi trường, Y & Dược, Giáo dục, Fintech, Nông nghiệp, Truyền thông & Xuất bản, Thương mại điện tử.

-------------------------------

𝐂𝐨𝐧𝐭𝐚𝐜𝐭 𝐮𝐬

Website: www.lawlink.com

Instagram: lawlink.vietnam

Facebook: Lawlink Vietnam